НДС в 2026 году: что изменилось, как считать 22% и кто теперь платит

Главная налоговая новость года бизнес почувствовал уже в первых январских счетах: основная ставка НДС стала выше. Закон приняли в конце 2025 года ради сокращения дефицита бюджета, и коснулся он далеко не только крупных компаний. Ниже — что именно изменилось, кого реформа втянула в число плательщиков впервые и как теперь правильно считать налог.

Как изменился НДС с 2026 года: главное

Перемены закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Он затронул сразу три вещи: размер основной ставки, круг тех, кто обязан платить налог, и правила для стыка старого и нового периодов.

Базовая ставка выросла до 22% вместо 20%

С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость поднялась на два процентных пункта — с 20% до 22%. По ней рассчитывают налог для большинства облагаемых операций, кроме тех, где действуют льготные или нулевые условия. Вслед за основной ставкой изменилась и расчётная — теперь это 22/122 вместо прежней 20/120.

Привязка простая: новую ставку применяют к товарам, работам и услугам, отгруженным (выполненным, оказанным) начиная с 1 января 2026 года. Дата подписания договора роли не играет — если поставка ушла покупателю уже в новом году, налог считают по 22%.

Важно. По оценке властей, повышение ставки должно принести федеральному бюджету около 4,4 трлн рублей за 2026–2028 годы. Подобное уже происходило в 2019 году, когда НДС подняли с 18% до 20%, — тогда бизнес прошёл переходный период по схожему сценарию.

Что стало со льготными ставками 10% и 0%

Пониженная ставка 10% и нулевая ставка сохранились. Под 10% по-прежнему попадают социально значимые категории:

• продукты питания из перечня;
• лекарства и медицинские изделия;
• товары для детей;
• книги и периодические печатные издания;
• племенные сельскохозяйственные животные.

Нулевая ставка осталась для отдельных операций — в первую очередь для экспорта. А вот одно исключение появилось: молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира вывели из льготного перечня, и теперь они облагаются по полной ставке 22%.

Кто платит НДС в 2026 году

Реформа перекроила не только цифру, но и сам список плательщиков. Для одних поменялся только размер налога, для других обязанность его платить возникла впервые.

Компании и ИП на ОСНО

Для бизнеса на общей системе принцип работы с налогом не изменился — обновился лишь его размер. Там, где раньше в счетах и накладных стояли 20%, теперь указывают 22%. Пересчитывать и доплачивать задним числом за прошлые периоды не нужно: новая ставка работает только на будущее, с отгрузок 2026 года.

Отдельно стоит держать в уме налоговых агентов: при исполнении обязанностей агента по НДС исчислять и перечислять налог теперь тоже нужно по ставке 22%. Это касается в том числе тех, кто применяет спецрежимы, но в конкретной сделке выступает агентом.

Упрощёнка: порог освобождения снижен до 20 млн и ставки 5% и 7%

Самое заметное изменение пришло к малому бизнесу. Лимит выручки, при котором упрощенец освобождён от НДС, урезали резко — с 60 до 20 млн рублей. И это не конечная точка: порог продолжит снижаться до 15 млн за 2026 год и до 10 млн за 2027-й и далее. На практике это означает, что десятки тысяч небольших компаний и ИП становятся плательщиками налога.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года бизнес на УСН стал плательщиком НДС — но платить полные 22% не обязан. Можно выбрать пониженную ставку: 5% или 7% без права на вычет входящего налога. Базовые пороги — доход за 2025 год от 20 до 250 млн рублей для ставки 5% и от 250 до 450 млн для ставки 7%. Внутри 2026 года эти пороги индексируются на коэффициент-дефлятор 1,090, поэтому по доходам текущего года ставку 5% применяют до 272,5 млн рублей, а 7% — до 490,5 млн.

Ставки НДС на упрощёнке в 2026 году:

Уведомлять инспекцию о выборе пониженной ставки не нужно — налоговая увидит её в декларации. Но есть условие: применять 5% или 7% придётся минимум 12 последовательных кварталов, поэтому выбор стоит просчитать заранее.

Как считать НДС 22%: формулы и примеры

С арифметической стороны почти ничего не усложнилось — в старых формулах просто подставляют новую цифру. Всё сводится к двум операциям, которые важно не путать.

Как начислить налог сверху и выделить его по ставке 22/122

Начисление — когда известна цена без налога и его нужно добавить сверху:

• Сумма с НДС = Сумма без НДС × 1,22
• НДС = Сумма без НДС × 0,22

Например, услуга стоит 50 000 ₽ без налога. НДС составит 50 000 × 0,22 = 11 000 ₽, к оплате — 61 000 ₽.

Выделение — когда налог уже сидит внутри цены и нужно узнать его размер:

• НДС = Сумма с НДС × 22 / 122
• Сумма без НДС = Сумма с НДС − НДС

Например, поступило 122 000 ₽ с учётом налога. НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽, чистая стоимость — 100 000 ₽.

Осторожно. Распространённая ошибка — выделять налог, просто умножив сумму с НДС на 22%. Из 122 000 ₽ так получится 26 840 ₽ вместо верных 22 000 ₽. Внутри цены налог считают только через расчётную ставку 22/122.

Переходный период: авансы, договоры и онлайн-кассы

Больше всего вопросов вызвал не сам расчёт, а сделки, которые начались в 2025 году, а закрылись в 2026-м. Здесь ставку определяет дата события.

Если аванс получен в 2025 году, налог с него исчисляют по старой расчётной ставке 20/120. Когда товар отгрузят уже в 2026 году, продавец начисляет НДС по ставке 22% со всей стоимости реализации, а ранее уплаченный с аванса налог принимает к вычету. А вот доплата, поступившая в январе 2026 года, считается новым авансом текущего года — и облагается уже по 22/122.

По позиции ФНС менять договоры, заключённые до 2026 года, не обязательно: гражданские нормы к налоговым отношениям напрямую не применяются. Но стороны вправе уточнить цену и порядок расчётов. На практике всплывает спорный вопрос — за чей счёт эти дополнительные 2%. Если покупатель отказывается пересматривать цену, продавцу приходится выделять налог из прежней суммы по ставке 22/122, то есть фактически брать разницу на себя; попытки взыскать её через суд решаются по-разному в зависимости от формулировок договора.

Что стоит проверить до первых сделок года:

• обновить прошивку онлайн-кассы, чтобы чеки с 1 января пробивались со ставкой 22% (и 10%, где она применима);
• прогнать тестовые чеки и убедиться, что оператор фискальных данных корректно принимает новые ставки;
• заключить дополнительные соглашения к договорам с жёстко зафиксированной ставкой 20%;
• обновить публичную оферту, шаблоны счетов-фактур и актов;
• внести правки в раздел учётной политики, касающийся НДС.

Мнение эксперта. «Большинство штрафов в переходный период возникает не из-за незнания ставки, а из-за забытых мелочей — старой настройки кассы или неисправленного шаблона счёта. Технику и документы имеет смысл привести в порядок до первой отгрузки года, а не после первого запроса налоговой».

Марина Соколова, налоговый консультант (имя вымышленное — заменить перед публикацией)

Штрафы, поддержка бизнеса и частые ошибки

Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС на упрощёнке, законодатель предусмотрел смягчение. На 2026 год действует мораторий на привлечение к ответственности за нарушения при исчислении налога — например, за несвоевременно сданную декларацию по НДС новичка не оштрафуют. Кроме того, если пониженную ставку выбрали неудачно, от неё разрешено отказаться однократно, не дожидаясь истечения 12 кварталов, — в течение первых четырёх кварталов её применения.

Типичные ошибки переходного периода примерно у всех одинаковые:

• ставка 20% в чеках и документах после 1 января 2026 года — прямой путь к недоимке;
• выделение налога простым умножением на 22% вместо расчётной ставки 22/122;
• забытая перенастройка кассы и шаблонов первички;
• игнорирование лимита 20 млн, из-за чего обязанность платить НДС «внезапно» возникает в середине года.

Последний пункт стоит держать под контролем весь год: даже если по итогам 2025-го бизнес освобождён, при превышении 20 млн рублей уже в 2026 году платить НДС придётся с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Итог реформы короткий: базовая ставка НДС теперь 22%, льготные 10% и 0% сохранены, но плательщиков стало заметно больше — прежде всего за счёт малого бизнеса на упрощёнке.

Чтобы пройти переход без потерь, стоит сделать несколько шагов заранее: проверить свой статус плательщика по доходам 2025 года, обновить кассу и документы под новую ставку, пересчитать цены и маржинальность с учётом лишних двух пунктов и продумать формулировки в договорах на стыке периодов. Дальше работа с налогом возвращается в привычное русло — меняется по сути только цифра.